Skip to content
Главная | Земельные вопросы | Проценты за пользование налоговым кредитом

Учет и налогообложение инвестиционного налогового кредита


Иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита могут быть установлены законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами представительных органов местного самоуправления соответственно по региональным и местным налогам. Размер инвестиционного налогового кредита Общая сумма производимых в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите уменьшений налоговых платежей не должна превышать сумму кредита.

Если таких договоров два или более и срок их действия не истек к моменту очередного платежа по налогу, соотношение суммы уменьшений и суммы кредита определяется отдельно по каждому из договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, налогоплательщик может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Может возникнуть ситуация, при которой организация имеет убытки по итогам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо по итогам всего налогового периода. В этом случае сумма уменьшений в налоговом периоде может превысить установленные пределы.

Ваше сообщение отправлено. Спасибо!

Этот излишек переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. Основания и последствия прекращения действия измененного срока уплаты налога Законодательно предусмотрены следующие основания прекращения действия измененного срока уплаты налога: Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

Основанием решения уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки рассрочки может быть только нарушение заинтересованным лицом условий ее предоставления. Такое нарушение может выразиться в несоблюдении сроков и порядка уплаты суммы задолженности и процентов, нарушении заинтересованным лицом условий договора о залоге, если оно само является залогодателем.

Решение о прекращении действия отсрочки рассрочки может быть обжаловано в соответствии со ст.

Удивительно, но факт! Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство.

Последствия досрочного прекращения действия отсрочки рассрочки по этому основанию предусмотрены п. Обязанное лицо в течение 30 дней после получения им решения о прекращении действия отсрочки рассрочки должно уплатить: При исчислении процентов под периодом действия отсрочки рассрочки понимается период со дня вступления в действие решения об отсрочке рассрочке по день получения обязанным лицом решения о прекращении ее действия.

К рассматриваемому случаю применимо такое основание, как существенное нарушение договора заинтересованным лицом. Поскольку при заключении договора инвестиционного налогового кредита уполномоченный орган рассчитывает на то, что суммы налога и проценты будут уплачены в установленный договором срок, существенным нарушением здесь считается значительное отступление от предусмотренного договором порядка погашения задолженности и процентов. В договоре об инвестиционном налоговом кредите должна быть предусмотрена ответственность за его нарушение.

линия Проценты за пользование налоговым кредитом быть, над

Последствия двух наиболее существенных видов нарушений этого договора прямо предусмотрены в п. Одно из них - нарушение заинтересованной организацией предусмотренных договором условий реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления кредита п.

В этом случае заинтересованная организация в течение 30 дней со дня вступления в силу решения суда о расторжении договора этот день является днем расторжения договора обязана уплатить: Сумма этих трех составляющих фиксируется на день расторжения договора, и в течение 30 дней пени на нее не начисляются. Если в этот срок совокупная сумма задолженности не будет уплачена, начисление пени на эту сумму производится в обычном порядке со дня расторжения договора.

лежал Проценты за пользование налоговым кредитом животные

Иные последствия наступают в случае, если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит согласно подпункту 3 п. В этом случае не позднее трех месяцев со дня расторжения договора эта организация обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Банка России. Учет и налогообложение инвестиционного налогового кредита Особенности учета и налогообложения инвестиционного налогового кредита, предоставленного в связи с техническим перевооружением организации, рассмотрим на следующем примере.

С 1 апреля года организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль сроком на два года в сумме руб. Сумма авансового платежа, рассчитанного к уплате по итогам I квартала года, - 44 руб. Пример рассмотрен на основе порядка заполнения декларации по налогу на прибыль за год. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежавшего уплате организацией во II квартале текущего налогового периода, принята равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года, в рассматриваемой ситуации - 14 руб.

Таким образом, за апрель - июнь года организация уменьшила платежи по налогу на прибыль на сумму 22 руб. По итогам полугодия исчисленная к уплате сумма авансового платежа по налогу на прибыль составила 87 руб. По строке декларации по налогу на прибыль были указаны суммы начисленных авансовых платежей за отчетный период, которые для организаций, уплачивавших ежемесячные авансовые платежи, представляли собой суммы, причитавшиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшиеся к уплате до го числа каждого месяца в течение отчетного квартала.

В рассматриваемой ситуации по этой строке была приведена сумма 89 руб. При этом по итогам полугодия по строке была отражена определенная расчетным путем сумма налога к уменьшению, равная руб. Вышеуказанная сумма, являвшаяся налогом на прибыль, представляла собой согласно п.

Статьей 66 НК РФ установлено, что если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. В рассматриваемой ситуации по итогам полугодия накопленная сумма кредита составила 22 руб.

Следовательно, разница между вышеуказанными суммами - руб. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежавшего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала п. В связи с предоставлением инвестиционного налогового кредита, а также с учетом суммы налога к уменьшению в июле года организация была вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль на сумму ,67 руб.

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев по строке была отражена сумма налога к доплате, равная руб. В связи с предоставлением инвестиционного налогового кредита организации следовало доплатить в бюджет по итогам девяти месяцев сумму авансового платежа по налогу, равную руб. Организациям следует учитывать, что сумма предоставленного инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль признается налогооблагаемой временной разницей, приводящей к образованию отложенного налогового обязательства, равного сумме накопленного инвестиционного кредита.

Ежемесячно при накоплении определенной суммы кредита в течение срока действия договора о его предоставлении производится запись по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 68 п. В бухгалтерском учете проценты за пользование заемными средствами отражаются в составе прочих операционных расходов п.

Включение в текущие расходы затрат по кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи п. Согласно подпункту 2 п. Статьей 69 Бюджетного кодекса Российской Федерации предоставление налогоплательщикам отсрочки по уплате налога рассматривается как предоставление бюджетных кредитов.

Бесплатная консультация

При этом налоговые органы придерживаются мнения, что проценты, уплачиваемые за отсрочку, рассрочку, предоставление налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку к внереализационным расходам относятся проценты по долговым обязательствам в части гражданских договоров кредита и займа письмо ФНС России от Вывод налоговых органов находит подтверждение и в судебной практике см.

Расходы в виде процентов, формирующие бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в соответствии с п. Возникновение постоянной разницы приводит к образованию постоянного налогового обязательства, которым является сумма налога, увеличивающая налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде п.

В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие проводки: Д-т 68 К-т 51 "Расчетные счета" - руб. Д-т 91 К-т 68 - 3,98 руб. Д-т 91 К-т 68 - 46,43 руб. Д-т 91 К-т 68 - 83,58 руб. Д-т 09 К-т 68 - руб. Д-т 91 К-т 68 - ,40 руб. Д-т 68 К-т 51 - ,67 руб. Д-т 91 К-т 68 - ,65 руб.

Удивительно, но факт! Налоговый кредит не предоставляется по налогам, сборам пошлинам , срок уплаты которых уже наступил.

Д-т 91 К-т 68 - ,81 руб.

Читайте также:

  • Ипотека без первоначального взноса в сбербанке под залог имеющегося жилья
  • Закон о полиции статья5
  • Евгений шерер расследование халатности армия сердце
  • Регистрационный номер на землю
  • Агентский договор между агентством недвижимости и агентом образец